Per il solo 2021 è stata potenziata l’ACE, prevedendo un coefficiente del 15% sugli incrementi patrimoniali (conferimenti e versamenti in denaro, nonché accantonamenti di utili a riserva) rilevanti ai fini della base di calcolo dell’agevolazione e registrati nel 2021 medesimo.
Così, se ad esempio una srl provvede nel 2021 ad accantonare a riserva l’utile del 2020, pari a 100.000,00 euro, o riceve nel 2021 dai soci conferimenti in denaro per identico ammontare: il reddito detassato è pari a 15.000,00 euro (100.000,00 × 15%); a tale importo corrisponde un risparmio in termini di IRES pari a 3.600 (15.000 x 24%).
Tali incrementi rilevano per l’intero ammontare, sempre limitatamente al 2021, indipendentemente dalla data di versamento (la quale potrebbe quindi essere, ad esempio, anche il 31.12.2021).
In alternativa alla riduzione dell’IRPEF o dell’IRES da versare a saldo nel 2022 con riferimento al 2021, è possibile trasformare il reddito detassato in credito d’imposta, da utilizzare in compensazione (riprendendo l’esempio sopra proposto, anche il credito ammonterebbe a 3.600,00 euro).
Il credito d’imposta può essere utilizzato dal giorno successivo a quello dell’avvenuto versamento del conferimento in denaro, o dal giorno successivo a quello della delibera di destinazione a riserva dell’utile di esercizio, anche se occorre al riguardo un provvedimento attuativo dell’Agenzia delle Entrate.

• 10 giugno 2021
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